Результат проверок налоговиками данных в реестре по реорганизации фирм был ошеломляющим. В 2017 году фирм однодневок стало в 3 раза меньше. А в 2016 из ЕГРЮЛ убыли 790 000 компаний.
Но фирм-однодневки существуют до сих пор. Поэтому законопослушные предприниматели и компании должны проверять контрагента и исключать случаи сотрудничества с подозрительными компаниями.
Фирма-однодневка — это юрлицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации (письмо ФНС РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84).
«Регистрирующий (налоговый) орган до сих пор не наделен ни полномочиями, ни обязанностями по проверке достоверности представляемых на регистрацию юридического лица документов», — говорится в письме ФНС. Поэтому, ни один налогоплательщик не застрахован от того, что при проведении проверки налоговые органы не найдут в числе его контрагентов фирмы-однодневки.
Отличительные черты фирмы-однодневки
• лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юрлица, в том числе управляющая организация, выступает в качестве таковых в значительном количестве иных юридических лиц;
• участники юридического лица являются таковыми в значительном количестве иных юридических лиц;
• адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, является адресом значительного количества иных юридических лиц;
• лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица (в том числе от имени управляющей организации), является физическое лицо, в отношении которого имеется вступившее в силу постановление по делу об административном правонарушении, в соответствии с которым указанному лицу назначено административное наказание в виде дисквалификации, и срок, на который она установлена, не истек;
• в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, имеется информация о его смерти.
12 критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков:
1. налоговая нагрузка ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли;
2. в бухгалтерской или налоговой отчетности отражены убытки на протяжении нескольких налоговых периодов;
3. в налоговой отчетности отражены значительные суммы налоговых вычетов за определенный период;
4. опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг);
5. среднемесячная заработная плата на одного работника ниже среднего уровня по рынку;
6. неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих право применять специальные налоговые режимы;
7. отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год;
8. построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели);
9. непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности, непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, наличие информации об их уничтожении, порче и т.п.;
10. неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами);
11. значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности;
12. ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
Обращайте внимание на следующие признаки:
• отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента (его представителя), копий документа, удостоверяющего его личность;
• отсутствие информации о фактическом месте нахождения контрагента, производственных и (или) торговых площадей;
• отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ;
• отсутствие очевидных свидетельств возможности реального выполнения контрагентом условий договора;
• наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг.
Кроме того, признаки фирм-однодневок постоянно вскрываются в процессе судебной практики:
• минимальный размер уставного капитала (в совокупности с другими признаками может указывать на фирму-однодневку, однако сам по себе не является фактором риска);
• массовый адрес регистрации, по которому зарегистрировано много налогоплательщиков;
• отчетность не сдается либо сдается с нулевыми показателями;
• отсутствие штата персонала (в зависимости от сферы деятельности может действительно свидетельствовать о неблагонадежности контрагента);
• отсутствие материальных и административных ресурсов;
• подозрительные хозяйственные операции;
• должностные лица, не имеющие отношения к деятельности организаций;
• подписание документов неустановленными лицами;
• дата регистрации организации близка к дате совершения сомнительной сделки;
• невыполнение требований налоговых органов о представлении документов;
• отсутствие упоминаний
Однако контрагента важно проверять не только на стадии заключения договора, но и в дальнейшем. Сделать это легко и просто с сервисом «Всё о компаниях». В компании в любой момент могут измениться данные, например, поменяться руководитель, учредители, адрес, появиться сообщение о банкротстве, исполнительном производстве, арбитраже. Все изменения будут отображены в сервисе.
